НДС к возмещению по агентскому договору

Comments

• Цитата: Добрый день, коллеги!Подскажите пожалуйста: Наша организация заключила агентский договор с компанией, которая купила для нас импортное оборудование. Они нам предоставили: копии ГТД, копии СМР, отчет агента. Хотим возместить из бюджета сумму НДС, какие документы необходимы для возмещения НДС?Как они должны быть оформлены? В отчете агента отдельная строка "возмещение таможенных платежей".Буду очень благодарна, если поможете с проводками.08-60 поступление оборудования от агента (отчет агента, счф)?????????????????

  
  
  Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос, про документальное оформление, остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом), про отражение бухгалтерском учете, задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме в соответствующем разделе.
  
  Данную тему я переношу в раздел "Оформление подтверждающих документов". Пожалуйста, обращайте внимание на раздел, в котором Вы размещаете вопрос. Читайте правила форума.
  
  И, будьте добры, не ставьте такое множество вопросительных знаков. Сообщение должно быть информативным, а не эмоциональным. Это оговаривается правилами форума и является проявлением уважения к остальным участникам форума.
• Цитата: [quote=Наталья77]И, будьте добры, не ставьте такое множество вопросительных знаков. Сообщение должно быть информативным, а не эмоциональным. Это оговариваетсяправилами форумаи является проявлением уважения к остальным участникам форума.

  
  
  Добрый день! Елена, спасибо за замечания, но вопросительные знаки означают не проявление эмоции, а символизируют отсутствие нужных проводок в данной цепочке. Проявить неуважение данным символом считаю невозможным.
• Добрый вечер!
  
  Вот разъяснения Минфина РФ по данному вопросу.
  
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
  от 17 февраля 2010 г. N 03-07-08/40
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по уступке прав требования и ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации, сообщает.
  Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что передача имущественных прав на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим операции по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, признаются объектом налогообложения.
  Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Кодекса. При этом особенности определения налоговой базы по уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров, подлежащих налогообложению, статьей 155 Кодекса не установлены. Поэтому налоговая база в данном случае определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 Кодекса, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате таких имущественных прав.
  Что касается сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных первоначальным кредитором при уступке вышеуказанных прав новому кредитору, то в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщикам в отношении имущественных прав, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
  В связи с этим необходимо отметить, что на основании пункта 2 статьи 155 Кодекса в случае последующей уступки новым кредитором прав требования или при прекращении соответствующего обязательства налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
  Поскольку суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным правам требования являются расходами налогоплательщика на их приобретение, при определении налоговой базы в указанном порядке суммы налога по приобретенным правам требования учитываются в составе расходов на их приобретение и вычитаются из стоимости, по которой передаются права (прекращаются обязательства) с учетом налога.
  Учитывая изложенное, оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных первоначальным кредитором, не имеется.
  По вопросу принятия к вычету у комитента налога на добавленную стоимость, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, сообщаем, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.
  В соответствии с пунктом 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога таможенному органу.
  На основании пункта 1 статьи 990 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
  Таким образом, в случае уплаты таможенному органу налога на добавленную стоимость комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером за комитента, а также таможенной декларации на ввозимые товары.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся# от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Комментарий ГАРАНТа
  
  Заместитель директора Департамента Н.А. Комова
  
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
  от 5 августа 2011 г. N 03-07-08/252
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, и сообщает.
  Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.
  Пунктом 4 статьи 117 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" установлено, что по требованию налогоплательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме. Форма такого подтверждения установлена приложением N 1 к приказу ФТС России от 23 декабря 2010 г. N 2554 "Об утверждении форм подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей".
  Учитывая изложенное, при уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документом, подтверждающим фактическую уплату налога на добавленную стоимость в целях его принятия к вычету налогоплательщиком, является указанное подтверждение, выданное таможенным органом.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Заместитель директора Департамента Н.А. Комова
• Спасибо большое за ответ. Исходя из вышеизложенного я так понимаю что у меня должны быть оригиналы ГТД, оригиналы платежек об уплате налога. Я правильно понимаю?
• Доброе утро!
  Не обязательно оригиналы. В других разъяснениях чиновники отмечают, что можно представить копию ГТД (Письмо Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-07-08/297, от 28.08.2007 № 03-07-08/242). Считаю, что и по платежке по уплате НАЛОГА можно представлять копию, ведь оригинал своей платежки агент вряд ли предоставит. Помимо этого, естесственно, должен быть агентский договор, предусматривающий уплату сумм налога агентом за принципала с последующей компенсацией этих сумм принципалом. А также платежка, подтверждающая такую компенсацию.
  Также обращаю внимание, что лучше получить еще от таможенников письменное подтверждение, которое выдается по запросу.
• Спасибо!