В какой момент удерживается НДФЛ с суммы материальной выгоды работника?
Всем добрый день,
Арендуем стоянку рядом с офисом для сотрудников. Соответственно, должны удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды в бюджет. Оплату проводим авансом за 3 последующих месяца. Вопрос - на какую дату включать суммы в доход сотруднику - в момент платежа владельцу стоянки (аванс за 3 месяца последующих) или в конце каждого месяца, т.е. по факту использовался услугами (я считаю второй вариант, так как в течение трех месяцев сотрудник может уволиться или заболеть. Аванс по такому сотруднику можно зачесть в счет оплаты услуг другому лицу). Какой вариант выбрать и как избежать ошибок?
Арендуем стоянку рядом с офисом для сотрудников. Соответственно, должны удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды в бюджет. Оплату проводим авансом за 3 последующих месяца. Вопрос - на какую дату включать суммы в доход сотруднику - в момент платежа владельцу стоянки (аванс за 3 месяца последующих) или в конце каждого месяца, т.е. по факту использовался услугами (я считаю второй вариант, так как в течение трех месяцев сотрудник может уволиться или заболеть. Аванс по такому сотруднику можно зачесть в счет оплаты услуг другому лицу). Какой вариант выбрать и как избежать ошибок?
Comments
-
rmx, добрый день!
Согласно п.п.3 п.1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода является день приобретения товаров (работ, услуг) - при получении доходов в виде материальной выгоды.
По общему правилу по аренде доход отражается в последний день месяца. Таким образом, на эту дату у вас НДФЛ будет исчислен.
Далее, согласно п. 4 ст. 224 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Таким образом, на дату выплаты з/пл НДФЛ будет удержан. Перечислить нужно не позднее следующего банковского дня.
